日日亚洲黄色毛毛片子 ​私车公用税务处理（公车私用产生的费用如何认定）

私人汽车公共税务处理(公共汽车私人费用如何认定)

业务背景

某公司账面上没有车，车都是员工个人名下的，但很多前提下也是为公司运营而采用的。因此，长期存在“私家车共享”的情况。如何解决员工个人名下车辆因公司发生的车辆费用被公司扣除的问题？

方法一

对于“私家车共享”，一些企业通过发放车辆补贴的方式记入工资薪金，从而实现抵扣。但是，他们应该按照“工资薪金”的收入缴纳个税，自然会出现申请社保的问题。

提示：

建议您公司的交通补贴在固定时间内按月发放，公司应制定发放制度并保留备案。在这种情况下，可以记录在“应付员工工资-工资”中计算，并允许扣除。

如独立派发员工的交通补贴，应计入“应付员工工资-福利费”，按工资总额的14%作为额度扣除。

参照：

各类福利补贴记入工资薪金计算必须同时满足三个条件：

1-纳入员工工资制度；

2-固定和工资薪金一起支付；

三是符合税法有关工资薪金合理化规定的条件。

因而：

事实上，企业中的许多补贴既可以作为工资薪金计算，也可以作为福利费计算。会计人员可以根据公司的具体情况和需求做出选择，并进行适当的税务筹划。

政策：

根据《中华人民共和国国家税务总局关于扣除企业工资、职工福利等费用的公告》(中华人民共和国国家税务总局公布2015年第34号 ）要求纳入公司员工工资薪金制度，与工资薪金一起固定发放的福利补贴，符合《国家税务总局关于扣除企业工资薪金和职工福利费的通知》(国税函〔2009〕第3号)第一条规定，但企业发生的工资支出，按规定扣除。

不能同时满足要求的福利补贴，应当作为国税函〔2009〕三号文件第三条规定的职工福利费用，按规定计算额度扣除。

方法二

有些企业不签订租车协议，也不拿到租车费用税票。他们立即采用免费租赁的方法，并根据汽车的具体消费情况进行实际销售。但由于无法证明这类车辆的成本与运营有关，无法定义合理化，消费和公共消费难以区分，无法证明与收益有关，导致扣款中存在财务风险。税务局一旦遇到税务稽查，就不同意这类车辆的费用。

财务风险：

1、在税收方面，公司以实报实销的方式支付汽车的全部费用，并未视为本人的补贴收入缴纳税款。根据《中华人民共和国国家税务总局关于个人因公务用车制度改革获得补贴收入缴纳个人所得税的通知》(国税函〔2006〕245号)第一条规定，因公务用车制度改革，以现金、报销等方式向员工个人支付收入的，视为本人取得公务用车补贴收入，按照“工资薪金”项目征收个人所得税。

2、在所得税层面，公司私家车共享，因为没有合同或协议证明其真实性和合理性，所有费用只能认定为“与收入无关的费用”，需要调整纳税。

政策：

根据《中华人民共和国所得税法》(中华人民共和国主席令第一条 63 号码)第八条规定 确定，公司实际发生的与收入相关的有效支出，包括成本、费用、税费、损失等费用，允许在计算应纳税所得额时扣除。

方法三

对于“私车公用”，建议企业必须做到三个方面：有租车协议、有租金、有用车制度。

对于“私车公用”，建议企业必须做到三个方面：有租车协议、有租金、有用车制度。

要点一

私家车共享是允许的，私家车共享协议必须签订，不需要0元租金，也就是不需要签订免费使用协议，会导致车辆相关费用不能在企业所得税前扣除的风险。

如果双方签订了无租赁租赁协议，税务局会认为无租赁租赁合同不符合经济规律，会批准租金；一些税务局认为，在无租赁租赁合同的前提下，车辆发生的费用仍应由本人支付，不得计入公司费用。

要点二

私家车公共租金的金额要合理，不要太高也不要太低，符合具体要求。自然，如果支付员工个人租金每月不超过500元，可以直接用自己出具的收据入账，而不是去税务局开票。

举例来说：二、租车费：年租金6000元。每月支付一次，每次500元。员工因公出行发生的汽油费、过桥费、停车费等车辆费用由企业承担，汽油费也可以用公司的加油卡加油。

要点三

如果私家车公共租金金额每月超过500元，我需要去税务局开租车费税票，按照“有形动产租赁”税目缴纳增值税，然后才能到企业报销相关运营费用。

只有拥有租车协议、租金发票和纳税凭证，才能确定租车行为具有真实性。

企业花费的交通运营费用可以被认定为“与收益相关的费用”，允许在企业所得税前列支。与此同时，公司向员工收取的租赁费用应当按照个人所得税法中的“财产租赁”税目，可以以20%的税率代缴个人所得税。

要点四

企业必须建立公务用车制度，做好车辆使用记录，区分个人消费或企业费用。

要点五

要规范计算。对于私家车公共费用扣除类别，企业应按标准成本核算，各项费用不能互相混淆，应由员工个人承担的费用不能改为公司承担，并在扣除。

汇总：

在上述第三种方法中，付款司机的租车费必须由自然人开具。公司向员工收取的租赁费应当按照《个人所得税法》中的“财产租赁”税目，可以以20%的税率缴纳个人所得税。相对来说比较繁琐，需要缴纳增值税和个人所得税，但车辆费用可以依法合规扣除。

参照一：

国家税务总局深圳税务局 2021 年 3 月 17 日 12366 税务服务平 “公司租用员工个人私家车，并签订合同，承诺企业承担油钱、过路费、维修费、保险费、车船税等。在这种情况下发行。 生活费用是否允许所得税抵扣？”

答复如下：

根据《中华人民共和国所得税法》(中华人民共和国主席令第一条 63 号码)第八条规定 确定，公司实际发生的与收入相关的有效支出，包括成本、费用、税费、损失等费用，允许在计算应纳税所得额时扣除。依据 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院) 令第 512 号码)第三十条规定，所得税法第八条规定的费用，是指企业 经营活动中发生的经营费用、管理费用和财务费用，早已记入与成本相关的费用。综上所述，企业使用员工个人车辆，需要签约。 在租赁协议并取得汽车租赁发票的情况下，其发生的与生产经营有关的事项 可持合法有效凭证在企业所得税前扣除油钱、维修费、过路费等费用。 除。

车辆保险费和车船税是与车辆所有权相关的费用。不管车是否公开，都要买保险，交车船税。因此，与企业经营相关的费用不能扣除。

参照二：

北京税收规定:在获得真实、合法、有效凭证的前提下，允许纳税人因工作需要租赁自己的车辆，按照租赁协议或协议支付的租金扣除；在获得真实、合法、有效凭证的前提下，允许扣除租赁期内汽车使用产生的汽油费、过桥费和停车费。其它汽车费用，如车辆保险费、维修费等，应由个人承担，不得扣除企业所得税。

江苏省国税规定：

江苏省中国税务局要求，“私家车公用”发生的费用应当凭真实、有效、合法的凭证扣除，不能扣除相应个人承担的汽车购置税、折旧费及其保险费。

安徽国税：

说明:公司实际发生的与收益相关的有效支出，包括成本、费用、税费、损失等费用，在计算应纳税所得额时允许扣除。租赁期间发生的公司租赁协议，由承租人承担，与承租人使用汽车获取利润相关的有效费用，包括油钱、维修费用、过桥费用等。，可以凭合法有效的凭证扣除；

无论承租人的压力如何，与车辆所有权有关的固定费用包括车船税、年检费等。

参照五：

《河北省地方税务局关于所得税多项业务问题的公告》(河北省地方税务局公布2014年第4号)要求，企业可以根据业务需要租赁汽车公司或个人车辆，但必须签订6个月以上的租赁合同。允许扣除租赁合同规定的汽油、汽车维修和过桥费用。

参照六：

陕西省国税2020-03-07也对相关问题做出了回应:公司与个人签订租赁协议，允许按照租赁协议或协议支付的租金扣除，在获得真正合法有效凭证的前提下，允许扣除租赁期间发生的汽油费、过桥费和停车费。其他应由个人承担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不能从企业所得税中扣除。

回答宁波国税问题

问:如果老板自己的车租给公司日常使用，租车协议中注明是免费使用，但汽车保费由公司承担，可行吗？公司开保险税票抬头，能不能纳入公司费用？此外，日常运营中发生的汽油费用是否可以纳入公司费用？答:根据《企业所得税法》第八条，在计算应纳税所得额时，允许扣除公司实际发生的与收益相关的有效支出，包括成本、费用、税费、损失等费用。《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，所得税法第八条所指相关费用，是指与收益直接相关的费用。《所得税法》第八条所指有效支出，是指符合经营活动基础，应当计入当期损益或者相关资产成本的重要和普通支出。

公司员工向企业发放个人汽车，公司应按独立交易原则支付合理的租赁费用，并取得租赁发票。租赁协议承诺的其他费用一般包括与企业收入相关的油钱、维修费、过路费等。租赁期间发生的合理变更费用，允许凭合法有效凭证扣除(租赁费中未包含汽车购置税、折旧费、车辆保险费等固定费用的，由个人承担，不可扣除)。

方法四

将汽车过户到公司户下。需与员工协商许可。